Podatek u źródła to zryczałtowany podatek dochodowy, obejmujący zarówno podatek od osób prawnych (CIT), jak i fizycznych (PIT). W Polsce na płatnikach – najczęściej polskich podmiotach wypłacających środki zagranicznym odbiorcom – spoczywa obowiązek jego odprowadzenia. System ten ma kluczowe znaczenie w transakcjach międzynarodowych, a prawidłowe jego stosowanie wymaga znajomości przepisów krajowych oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Co jeszcze warto o nim wiedzieć?
Czym jest podatek u źródła?
Podatek u źródła to forma opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez nierezydentów na terytorium Polski. Dotyczy m.in.:
-
dywidend,
-
odsetek,
-
należności licencyjnych,
-
usług doradczych, księgowych czy artystycznych.
Polska spółka, wypłacając należności zagranicznym podmiotom, zobowiązana jest do potrącenia odpowiedniej kwoty podatku, który następnie odprowadza do polskiego urzędu skarbowego. Jednak zastosowanie niższej stawki podatku lub całkowite zwolnienie z opodatkowania możliwe jest po spełnieniu określonych warunków, np. dostarczeniu certyfikatu rezydencji przez zagranicznego odbiorcę.
Obowiązki płatnika i mechanizm „pay and refund”
Płatnicy zobowiązani są do dochowania należytej staranności przy weryfikacji przesłanek umożliwiających zastosowanie ulg podatkowych. Szczególne procedury obowiązują w przypadku wypłat przekraczających 2 mln zł rocznie na rzecz jednego podmiotu. Co wówczas należy zrobić?
-
Płatnik musi pobrać podatek według podstawowej stawki.
-
Podatnik (zagraniczny odbiorca) lub płatnik może wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku w ramach mechanizmu „pay and refund.”
Wyjątkiem od tej zasady jest posiadanie przez płatnika opinii o zastosowaniu preferencji lub złożenie oświadczenia WH-OSC.
Weryfikacja zgodności z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mają kluczowe znaczenie dla ustalenia, czy i w jakim zakresie podatek u źródła powinien zostać pobrany. Przykładowo, jeżeli polska spółka wypłaca należności zagranicznemu kontrahentowi to powinna sprawdzić, czy umowa przewiduje niższą stawkę podatku lub całkowite zwolnienie. Jednocześnie musi uzyskać certyfikat rezydencji od odbiorcy należności, a przy tym zobowiązana jest do zachowania należytej staranności przy stosowaniu ulg wynikających z przepisów.
Kluczowe aspekty przy transakcjach przekraczających 2 mln zł
Gdy wypłaty dla jednego zagranicznego podmiotu przekraczają 2 mln zł w ciągu roku, polskie przepisy nakazują pobranie podatku według podstawowej stawki, nawet jeśli istnieją przesłanki do zastosowania ulg. W takich przypadkach zastosowanie mają:
-
mechanizm „pay and refund”, który pozwala na odzyskanie nadpłaconego podatku;
-
możliwość uzyskania opinii o zastosowaniu preferencji lub złożenia oświadczenia WH-OSC, co upraszcza proces rozliczenia.
O tym musisz pamiętać, aby uniknąć podwójnego opodatkowania
Podatek u źródła to ważny element międzynarodowych rozliczeń podatkowych, który wymaga od polskich płatników skrupulatności i znajomości regulacji. Zastosowanie odpowiednich preferencji podatkowych czy uniknięcie podwójnego opodatkowania jest możliwe, pod warunkiem dochowania należytej staranności oraz spełnienia wymogów formalnych, takich jak posiadanie certyfikatu rezydencji. W kontekście wypłat przekraczających 2 mln zł kluczowe jest stosowanie się do mechanizmów przewidzianych w polskim prawie, które pozwalają na ochronę interesów zarówno płatnika, jak i podatnika.
